研发费用加计扣除常见误区整理！务必警惕

在创新驱动发展的时代背景下，研发费用成为企业创新投入的重要体现。然而，在享受研发费用加计扣除政策时，不少企业却陷入了误区，导致税收优惠未能充分享受。本文将对研发费用加计扣除的常见误区进行整理，引导企业正确理解和应用政策，助力企业创新发展。

研发费用加计扣除常见误区整理！务必警惕

给大家参考如下研发费用加计扣除常见误区：

误区一：亏损企业不能享受研发费用加计扣除政策。

错。

亏损企业当年不需缴税，其享受加计扣除政策将进一步加大亏损额，可在以后年度结转弥补。

误区二：研发失败的活动不能享受研发费用加计扣除政策。

错。

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）规定，失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。

误区三：房地产企业可以享受研发费用加计扣除政策。

错。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不得享受研发费用加计扣除。

误区四：核定征收企业和非居民企业都可以享受研发费用加计扣除政策。

错。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。

因此，以核定征收方式缴纳企业所得税的企业和非居民企业都不能享受此项优惠政策。

误区五：企业进行市场调查研究、效率调查或管理研究可以享受研发费用加计扣除政策。

错。

根据《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，下列活动不适用税前加计扣除政策：

1.企业产品（服务）的常规性升级。

2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。

3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。

4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

5.市场调查研究、效率调查或管理研究。

6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

因此，企业进行市场调查研究、效率调查或管理研究不可以享受研发费用加计扣除政策。

综上所述，研发费用加计扣除政策在促进企业创新发展中发挥着重要作用，但企业在享受政策时需注意避免常见误区。只有深入理解政策要求，准确归集研发费用，企业才能充分享受税收优惠，为创新发展提供有力支持。希望本文能为企业带来启示和帮助。

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